Contabilità Ordinaria
Come gestirla correttamente, obblighi contabili, fiscali e vantaggi per PMI e società di capitali
Chi è Obbligato alla Contabilità Ordinaria?
La contabilità ordinaria è obbligatoria per determinate categorie di imprese e rappresenta lo strumento principale per la gestione amministrativa e fiscale dell’azienda.
Società di Capitali
Tutte le S.p.A., S.r.l., S.a.p.a. sono sempre obbligate alla contabilità ordinaria, indipendentemente dal volume d’affari
Società di Persone
S.n.c. e S.a.s. con ricavi superiori a 400.000€ per servizi o 700.000€ per altre attività
Imprese Individuali
Ditte individuali che superano i limiti di ricavi previsti per il regime semplificato
Enti Non Commerciali
Associazioni, fondazioni e altri enti che svolgono attività commerciale in via non esclusiva
Passaggio Obbligatorio
Il passaggio alla contabilità ordinaria è obbligatorio dal 1° gennaio dell’anno successivo al superamento dei limiti, oppure dall’inizio dell’attività per le società di capitali.
Libri e Registri Obbligatori
La tenuta corretta dei libri contabili è fondamentale per rispettare gli obblighi di legge e avere sempre sotto controllo la situazione aziendale.
Libro Giornale
Registrazione cronologica di tutte le operazioni aziendali
- Numerazione progressiva delle pagine
- Registrazioni in ordine cronologico
- Indicazione di data, conti e importi
- Conservazione per 10 anni
Libro Inventari
Inventario annuale di attività e passività aziendali
- Redazione entro 3 mesi dal termine del bilancio
- Stato patrimoniale e conto economico
- Dettaglio delle rimanenze
- Sottoscrizione dell’imprenditore
Registri IVA
Registrazione di tutte le operazioni rilevanti ai fini IVA
- Registro delle fatture emesse
- Registro degli acquisti
- Registro dei corrispettivi (se applicabile)
- Liquidazioni periodiche IVA
Altri Registri
Libri specifici per tipologia di impresa
- Libro cespiti ammortizzabili
- Registro di magazzino (per alcuni settori)
- Libri sociali (per società)
- Registro delle ritenute
Metodo della Partita Doppia
La partita doppia è il metodo contabile fondamentale che garantisce l’equilibrio e la correttezza delle registrazioni aziendali.
Principio Base
Ogni operazione viene registrata in almeno due conti diversi: uno in DARE e uno in AVERE, per lo stesso importo totale.
Esempi Pratici di Registrazione
1. Acquisto Merce con Pagamento Immediato
| Conto | Dare | Avere |
|---|---|---|
| Merci c/acquisti | 1.000,00 | – |
| IVA ns/credito | 220,00 | – |
| Banca c/c | – | 1.220,00 |
2. Vendita con Fattura
| Conto | Dare | Avere |
|---|---|---|
| Clienti | 2.440,00 | – |
| Ricavi di vendita | – | 2.000,00 |
| IVA ns/debito | – | 440,00 |
3. Pagamento Stipendi
| Conto | Dare | Avere |
|---|---|---|
| Stipendi | 3.000,00 | – |
| INPS c/ritenute | – | 900,00 |
| Erario c/ritenute | – | 600,00 |
| Banca c/c | – | 1.500,00 |
Come Compilare il Bilancio Annuale
Il bilancio d’esercizio è il documento fondamentale che rappresenta la situazione patrimoniale, finanziaria ed economica dell’impresa.
Stato Patrimoniale
ATTIVO
- A) Crediti v/soci
- B) Immobilizzazioni
- I. Immateriali
- II. Materiali
- III. Finanziarie
- C) Attivo Circolante
- I. Rimanenze
- II. Crediti
- III. Att. Finanziarie
- IV. Disponibilità liquide
- D) Ratei e Risconti
PASSIVO
- A) Patrimonio Netto
- I. Capitale
- II-VII. Riserve
- VIII. Utili portati a nuovo
- IX. Utile d’esercizio
- B) Fondi rischi e oneri
- C) TFR
- D) Debiti
- E) Ratei e Risconti
Conto Economico
- A) Valore della Produzione
- 1. Ricavi vendite e prestazioni
- 2. Variazione rimanenze
- 5. Altri ricavi e proventi
- B) Costi della Produzione
- 6. Materie prime
- 7. Servizi
- 8. Godimento beni di terzi
- 9. Personale
- 10. Ammortamenti
- 14. Oneri diversi
- Differenza (A-B)
- C) Proventi e Oneri Finanziari
- D) Rettifiche di valore
- Risultato prima delle imposte
- 20. Imposte
- 21. Utile/Perdita d’esercizio
Nota Integrativa
Documento esplicativo che contiene:
- Criteri di valutazione applicati
- Movimenti delle immobilizzazioni
- Dettaglio dei crediti e debiti
- Composizione del patrimonio netto
- Informazioni su dipendenti e compensi
- Fatti di rilievo dopo la chiusura
Timeline Approvazione Bilancio
Gestione IVA e Obblighi Periodici
La corretta gestione dell’IVA è fondamentale per evitare sanzioni e ottimizzare i flussi finanziari aziendali.
Operazioni IVA
Operazioni Imponibili
Soggette ad aliquota IVA ordinaria o ridotta
- 22% – Aliquota ordinaria
- 10% – Beni e servizi tab. A parte III
- 4% – Beni prima necessità
Operazioni Esenti
Non soggette a IVA per espressa previsione
- Prestazioni sanitarie
- Prestazioni educative
- Operazioni finanziarie
Operazioni Escluse
Fuori campo IVA
- Cessioni azienda
- Dividendi
- Interessi di mora
Adempimenti Periodici
Mensile
Per contribuenti con volume d’affari > 700.000€
- Liquidazione entro il 16 del mese successivo
- Versamento con F24
- Annotazione nei registri IVA
Trimestrale
Per contribuenti con volume d’affari ≤ 700.000€
- Liquidazione entro fine mese successivo al trimestre
- Maggiorazione 1% sull’imposta
- Opzione vincolante per l’anno
Annuale
Dichiarazione IVA annuale
- Presentazione entro 30 aprile
- Versamento saldo entro 16 marzo
- Comunicazioni liquidazioni periodiche (LIPE)
Regimi Speciali
Split Payment
Per operazioni con PA: IVA versata direttamente dall’ente pubblico
Reverse Charge
Inversione contabile per specifici settori (edilizia, rottami, etc.)
IVA per Cassa
Esigibilità differita al momento dell’incasso (volume affari < 2 mln)
Rilevazioni Contabili degli Ammortamenti
L’ammortamento rappresenta il processo di ripartizione del costo dei beni strumentali sulla loro vita utile.
Tipologie di Ammortamento
Ammortamento Ordinario
Ripartizione costante del costo nel tempo secondo coefficienti ministeriali
Esempio: Macchinario € 10.000 – Coefficiente 10%
Quota annua = € 10.000 × 10% = € 1.000
Ammortamento Anticipato
Possibilità di raddoppiare le quote nei primi 3 esercizi
Esempio: Primo anno = € 1.000 × 2 = € 2.000
Primo Anno
Riduzione al 50% della quota nel primo esercizio di utilizzo
Esempio: € 1.000 × 50% = € 500
Coefficienti di Ammortamento Principali
| Categoria Bene | Coefficiente | Durata |
|---|---|---|
| Fabbricati industriali | 3% | 33 anni |
| Impianti generici | 10% | 10 anni |
| Macchinari | 15% | 6,7 anni |
| Attrezzature | 25% | 4 anni |
| Automezzi | 20% | 5 anni |
| Mobili e arredi | 12% | 8,3 anni |
| Computer | 20% | 5 anni |
Scrittura Contabile Tipo
| Conto | Dare | Avere |
|---|---|---|
| Ammortamento impianti | 1.000,00 | – |
| Fondo ammortamento impianti | – | 1.000,00 |
Rilevazione quota ammortamento annuale
Gestione delle Scritture di Assestamento
Le scritture di assestamento sono fondamentali per determinare correttamente il risultato d’esercizio secondo il principio di competenza.
Ratei e Risconti
Ratei Attivi/Passivi
Quote di ricavi/costi di competenza dell’esercizio ma con manifestazione numeraria futura
Esempio: Interessi attivi maturati ma non ancora incassati
| Ratei attivi | 500 | – |
| Interessi attivi | – | 500 |
Risconti Attivi/Passivi
Quote di costi/ricavi già sostenuti ma di competenza futura
Esempio: Assicurazione pagata anticipatamente
| Risconti attivi | 800 | – |
| Assicurazioni | – | 800 |
Fatture da Emettere/Ricevere
Fatture da Emettere
Ricavi di competenza per prestazioni già effettuate
| Fatture da emettere | 2.000 | – |
| Ricavi di vendita | – | 2.000 |
Fatture da Ricevere
Costi di competenza per servizi già ricevuti
| Costi per servizi | 1.500 | – |
| Fatture da ricevere | – | 1.500 |
Rimanenze
Valutazione delle giacenze di magazzino a fine esercizio
Metodi di Valutazione
- FIFO: First In First Out
- LIFO: Last In First Out
- Costo Medio: Media ponderata
Scrittura tipo:
| Rimanenze finali | 15.000 | – |
| Variazione rimanenze | – | 15.000 |
Accantonamenti
Fondi Rischi
Per passività probabili ma non certe
- Fondo rischi su crediti
- Fondo garanzia prodotti
- Fondo rischi cause legali
TFR
Accantonamento annuale per dipendenti
| Accantonamento TFR | 5.000 | – |
| Fondo TFR | – | 5.000 |
Redazione delle Dichiarazioni Fiscali
Le dichiarazioni fiscali rappresentano l’adempimento finale per comunicare all’Amministrazione Finanziaria la situazione reddituale e patrimoniale.
Dichiarazione dei Redditi
Modello Redditi SC
Per società di capitali
- Scadenza: 11° mese successivo
- Determinazione IRES
- Determinazione IRAP
- Prospetti vari e ACE
Modello Redditi SP
Per società di persone
- Reddito imputato ai soci
- Trasparenza fiscale
Dichiarazione IVA
Riepilogo annuale operazioni IVA
- Scadenza: 30 aprile
- Liquidazione finale
- Opzioni per anno successivo
- Credito/Debito IVA
Modello 770
Sostituti d’imposta
- Ritenute operate
- Certificazioni rilasciate
- Versamenti effettuati
- Scadenza: 31 ottobre
Calendario Fiscale Principale
Marzo
Certificazione Unica
Saldo IVA annuale
Aprile
Dichiarazione IVA
Esterometro trimestrale
Giugno
Saldo e 1° acconto imposte
Diritto annuale CCIAA
Novembre
2° acconto imposte
Dichiarazione redditi
Vantaggi Gestionali e di Controllo
La contabilità ordinaria non è solo un obbligo ma uno strumento strategico per la gestione aziendale.
Controllo di Gestione
Monitoraggio costante dell’andamento aziendale attraverso report periodici e analisi degli scostamenti
- Analisi margini per prodotto/servizio
- Controllo costi e ricavi
- Budget e forecast
- Break-even analysis
Ottimizzazione Fiscale
Possibilità di pianificare legalmente il carico fiscale
- Deducibilità integrale dei costi
- Compensazione perdite pregresse
- Crediti d’imposta
- Super e iper ammortamenti
Accesso al Credito
Maggiore affidabilità verso banche e finanziatori
- Bilanci certificati
- Rating bancario migliore
- Centrale rischi positiva
- Garanzie documentabili
Credibilità Commerciale
Maggiore trasparenza verso clienti e fornitori
- Partecipazione a gare pubbliche
- Certificazioni di qualità
- Rapporti con grandi aziende
- Espansione internazionale
Tutela Legale
Documentazione completa per ogni evenienza
- Prova in contenziosi
- Difesa in verifiche fiscali
- Tracciabilità operazioni
- Responsabilità limitata
Decisioni Strategiche
Dati affidabili per scelte aziendali
- Investimenti mirati
- Espansione mercati
- Ottimizzazione processi
- Valutazione performance
Adempimenti Straordinari
Le operazioni straordinarie richiedono particolare attenzione contabile e fiscale per garantire la corretta esecuzione.
Fusioni
Tipologie
- Per incorporazione: Una società assorbe l’altra
- Propria: Nascita di nuova società
Adempimenti Principali
- Progetto di fusione
- Situazione patrimoniale (non oltre 120 gg)
- Relazione degli amministratori
- Relazione degli esperti
- Deposito atti (30 gg prima delibera)
- Delibera assembleare
- Atto di fusione dopo 60 gg
Effetti Contabili
- Avanzo/Disavanzo di fusione
- Riporto perdite fiscali
- Continuità valori fiscali
Acquisizioni
Due Diligence Contabile
- Analisi bilanci ultimi 3 anni
- Verifica consistenza patrimoniale
- Passività potenziali
- Contenziosi in corso
Valutazione Azienda
- Metodo patrimoniale: Valore patrimonio netto rettificato
- Metodo reddituale: Capitalizzazione redditi futuri
- Metodo misto: Media ponderata
- DCF: Discounted Cash Flow
Purchase Price Allocation
- Allocazione prezzo di acquisto
- Identificazione asset intangibili
- Determinazione avviamento
Liquidazioni
Fasi della Liquidazione
- Apertura: Delibera scioglimento
- Gestione: Realizzo attivo e pagamento passivo
- Chiusura: Bilancio finale e cancellazione
Bilanci di Liquidazione
- Bilancio iniziale di liquidazione
- Bilanci intermedi annuali
- Bilancio finale di liquidazione
- Piano di riparto
Adempimenti Fiscali
- Dichiarazioni redditi periodo liquidazione
- Tassazione plusvalenze
- Recupero crediti IVA
- Chiusura posizioni fiscali
Scissioni
Tipologie
- Totale: La società si estingue
- Parziale: La società continua ad esistere
- Proporzionale: Quote invariate
- Non proporzionale: Quote modificate
Progetto di Scissione
- Descrizione elementi trasferiti
- Criteri di assegnazione quote
- Effetti su patrimonio netto
- Trattamento differenze
Trasformazioni
Casistiche Principali
- Da società di persone a capitali
- Da società di capitali a persone
- Trasformazioni eterogenee
Effetti
- Continuità rapporti giuridici
- Continuità fiscale
- Cambio regime contabile
- Modifica responsabilità soci
Procedure Concorsuali
Concordato Preventivo
- Piano di ristrutturazione
- Attestazione fattibilità
- Soddisfazione creditori
Fallimento
- Inventario e stato passivo
- Rendiconti curatore
- Riparti parziali e finali
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