Regime Fiscale Agevolato fino a Settembre 2026
La Legge di bilancio 2026 ha reintrodotto il regime fiscale agevolato per l’assegnazione dei beni ai soci, offrendo alle società commerciali uno strumento consolidato per la pianificazione fiscale. La misura permette di distribuire utili o riserve mediante il trasferimento di beni non strumentali con una tassazione sostitutiva ridotta.
Beni Oggetto dell’Agevolazione
Il regime si applica a due specifiche categorie di asset:
- Beni immobili non strumentali (fabbricati e terreni non utilizzati esclusivamente per l’attività d’impresa)
- Beni mobili iscritti in pubblici registri (come autoveicoli non impiegati come beni strumentali)
Imposta Sostitutiva e Aliquote
L’operazione prevede l’applicazione di un’imposta sostitutiva dell’8% sulla differenza tra il valore normale del bene e il suo costo fiscalmente riconosciuto. Tale aliquota sostituisce integralmente le imposte sui redditi e l’Irap. Tuttavia, per le società non operative in almeno due dei tre periodi precedenti, l’aliquota è elevata al 10,5%. Se comporta annullamento di riserve in sospensione, si applica un’imposta del 13%.
Agevolazioni su Tributi Indiretti
Oltre alla riduzione delle imposte dirette, il regime prevede forti sconti sui tributi accessori: l’imposta di registro è ridotta della metà, mentre le imposte ipotecarie e catastali si applicano in misura fissa. Il versamento può essere rateizzato in due tranche (60% entro settembre 2026 e 40% entro novembre 2026).
